W estońskim CIT rata leasingu operacyjnego w całości obciąża wynik finansowy spółki, bez ograniczeń takich jak 100 000, 150 000 czy 225 000 zł, które obowiązują tylko na zasadach ogólnych CIT. Gdy samochód jest użytkowany mieszanie, czyli służbowo i prywatnie przez wspólnika, 50% wartości brutto raty traktuje się jako ukryty zysk. Na przykład dla raty netto wynoszącej 2000 zł (brutto 2460 zł) podstawa opodatkowania wynosi 1230 zł. Ryczałt wynosi 10% u małych podatników, których przychody nie przekraczają 8 517 000 zł w 2026 roku, lub 20% u pozostałych spółek. Podatek jest płatny do 20 dnia miesiąca następującego po dniu wydatku. Wykup auta po leasingu pozostaje neutralny podatkowo, pod warunkiem że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności firmy.
Który rodzaj finansowania opłaca się na CIT estońskim: leasing operacyjny czy finansowy?
W estońskim CIT kluczowa jest kwalifikacja bilansowa (rachunkowa) umowy, a nie sposób jej traktowania podatkowego. W praktyce oznacza to, że leasing operacyjny umożliwia zaliczenie do kosztów całej raty, niezależnie od ceny samochodu, bez ograniczeń takich jak 100 000 zł, 150 000 zł czy 225 000 zł, które obowiązują przy standardowych zasadach CIT.
Natomiast leasing finansowy wiąże się z koniecznością wprowadzenia auta do środków trwałych i dokonywania amortyzacji w bilansie. Wtedy koszty to przede wszystkim odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkowa każdej raty. W przypadku pojazdów o wyższej wartości, koszt rozkłada się w czasie, co wpływa na rozłożenie obciążenia wyniku finansowego.
W obu przypadkach obowiązuje wspólna zasada dotycząca użytkowania mieszanych, połowa wartości brutto raty, amortyzacji lub innych wydatków eksploatacyjnych traktowana jest jako ukryty zysk albo koszt nieprowadzony bezpośrednio w działalności. Taka kwota podlega opodatkowaniu ryczałtem w wysokości:
- 10% dla małych podatników,
- 20% dla pozostałych firm.
Decyzja pomiędzy leasingiem operacyjnym a finansowym zależy głównie od strategii spółki, czy chce ona natychmiast obniżyć wynik o pełną wartość raty, czy woli rozłożyć ten koszt na kolejne okresy bilansowe dzięki amortyzacji. Dodatkowo, mikro i małe podmioty mogą skorzystać z uproszczenia i zamiast pełnej klasyfikacji ekonomicznej stosować kwalifikację umowy według zasad podatkowych, co ułatwia rozliczenia.
| Temat | Najważniejsze informacje |
|---|---|
| Leasing operacyjny vs finansowy na CIT estońskim | Leasing operacyjny umożliwia zaliczenie całej raty do kosztów bez limitów. Leasing finansowy wymaga amortyzacji w bilansie, więc koszty rozkładają się w czasie. W obu przypadkach połowa kosztów użytkowania mieszanych traktowana jest jako ukryty zysk lub koszt. |
| Wpływ przejścia na CIT estoński na umowy leasingowe | Nie zmienia bilansowej klasyfikacji umów leasingowych. Wymagana jest korekta wstępna dla leasingu finansowego i środków trwałych. Raty leasingu operacyjnego od momentu przejścia w pełni ujmuje się w wyniku finansowym. |
| Rozliczanie rat leasingu operacyjnego na CIT estońskim | Rata leasingu operacyjnego jest w całości kosztem bilansowym i podstawą opodatkowania ryczałtem. Podatek naliczany jest gdy zysk jest wypłacany i przy użytkowaniu mieszanym 50% wartości raty to ukryty dochód. Stawki: 10% (małe firmy), 20% (inne). |
| Rozliczanie VAT z leasingu operacyjnego | VAT rozlicza się zgodnie z ustawą o VAT. VAT 23% naliczany jest każdorazowo od raty leasingu operacyjnego. Odliczenie VAT zależy od wykorzystania pojazdu: 100% przy pełnym użyciu służbowym (z ewidencją i zgłoszeniem VAT-26), 50% przy użytkowaniu mieszanym. |
| Leasing samochodu a ukryte zyski | Ukryte zyski powstają tylko gdy pojazd używany jest częściowo prywatnie przez wspólnika lub podmiot powiązany. Wtedy 50% wartości brutto rat i kosztów eksploatacyjnych traktuje się jako dochód podlegający ryczałtowi 10% lub 20%. Przy użytkowaniu przez pracowników to koszty niezwiązane z działalnością. |
| Wydatki niezwiązane z działalnością przy leasingu | Dotyczy użytkowania pojazdu przez osoby niebędące wspólnikiem/podmiotem powiązanym. Ujmuje się 50% wartości brutto rat i kosztów eksploatacji jako koszty niezwiązane z działalnością i opodatkowuje ryczałtem (10% lub 20%). Zasady identyczne jak przy ukrytych zyskach. |
| Wpływ wykupu samochodu z leasingu operacyjnego na CIT estoński | Wykup nie powoduje skutków podatkowych sam w sobie. Podatek powstaje gdy auto jest amortyzowane i użytkowane mieszanie, połowa kosztów amortyzacji i eksploatacji podlega opodatkowaniu. W przypadku wykupu poniżej wartości rynkowej i użytkowania przez wspólnika może powstać ukryty zysk. |
Jaki jest wpływ przejścia na CIT estoński na trwające umowy leasingowe?
Przejście na estoński CIT nie wpływa na bilansową kwalifikację istniejących umów leasingowych. Spółka zachowuje dotychczasowe zasady rachunkowości, dlatego leasing operacyjny pozostaje leasingiem operacyjnym, a finansowy, finansowym.
Natomiast konieczne jest dokonanie korekty wstępnej. Deklarację CIT-KW należy złożyć razem z zeznaniem CIT-8 za rok poprzedzający pierwszy rok stosowania ryczałtu. Korekta ta uwzględnia różnice między przychodami lub kosztami w bilansie a podatkowymi, które powstały przed wdrożeniem nowego systemu.
W praktyce korekta wstępna dotyczy głównie środków trwałych oraz leasingu finansowego. Nie obejmuje ona typowego leasingu operacyjnego, gdzie rata była jednocześnie kosztem zarówno bilansowym, jak i podatkowym w tym samym okresie.
Podatek wynikający z tej korekty trzeba uregulować do końca pierwszego miesiąca po zakończeniu ostatniego roku, w którym stosowano ryczałt, czyli dopiero w momencie rezygnacji z estońskiego CIT. Zobowiązanie wygasa, jeśli spółka korzystała z ryczałtu bez przerwy przez co najmniej cztery lata podatkowe (art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT).
Od chwili przejścia wszelkie raty z umów leasingu operacyjnego są w pełni ujmowane w wyniku finansowym. Ten wynik stanowi podstawę opodatkowania ryczałtem, zamiast stosowania limitu kosztowego przewidzianego w ustawie o CIT.
Jak rozliczać raty z leasingu operacyjnego na CIT estońskim?
Rata leasingu operacyjnego w kontekście estońskiego CIT stanowi w całości koszt bilansowy, który wpływa na wynik finansowy przedsiębiorstwa. W przeciwieństwie do leasingu finansowego, nie rozdziela się jej na część kapitałową i odsetkową. To właśnie wynik finansowy, a nie dochód podatkowy według art. 7 ustawy o CIT, jest podstawą do opodatkowania ryczałtem.
Podatek jest należny dopiero wtedy, gdy zysk zostaje wypłacony jako dochód z podziału zysku, pod warunkiem, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. W przypadku, gdy samochód służy zarówno celom biznesowym, jak i prywatnym wspólnika bądź podmiotu powiązanego, połowa wartości brutto raty traktowana jest jako ukryty zysk. Dla przykładu, przy racie netto wynoszącej 2000 zł, co przekłada się na 2460 zł brutto (z VAT 23%), oznacza to 1230 zł ukrytego dochodu.
Od tej kwoty należy naliczyć ryczałt:
- 10% dla małych podatników,
- 20% dla pozostałych.
Podatek trzeba opłacić do 20 dnia miesiąca następującego po tym, w którym poniesiono wydatek. Jeśli natomiast auto jest używane wyłącznie w celach służbowych, cała rata pozostaje obojętna podatkowo aż do momentu wypłaty zysku ze spółki.
Jak księgować opłaty wstępne z leasingu operacyjnego na CIT estońskim?
Opłatę wstępną (czynsz inicjalny) w leasingu operacyjnym ujmuje się bilansowo tak samo, jak przed decyzją o wyborze ryczałtu. Można ją zaliczyć jednorazowo do kosztów lub rozłożyć proporcjonalnie na cały okres obowiązywania umowy, zgodnie z polityką rachunkowości firmy.
Sposób rozliczenia ma wpływ na wynik finansowy za dany miesiąc lub rok, który jest podstawą do opodatkowania estońskim CIT. Rozłożenie tej opłaty na raty powoduje, że obciążenie podatkowe jest rozłożone na kilka okresów, zamiast obciążać jednorazowo jeden miesiąc. Gdy samochód, którego dotyczy opłata, jest wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych, nie generuje to dochodu z ukrytych zysków ani kosztów niezwiązanych z działalnością.
W przypadku użytkowania mieszanego, podatek ryczałtowy obowiązuje na 50% wartości brutto opłaty wstępnej. Zasady są takie same jak dla rat miesięcznych:
- Stosuje się stawkę 10% dla małych podatników,
- Lub 20% dla pozostałych.
Nie. Uproszczenie, które pozwala klasyfikować umowę leasingu według zasad podatkowych zamiast pełnej oceny ekonomicznej wynikającej z ustawy o rachunkowości, przysługuje jedynie jednostkom mikro i małym. Oznacza to, że firmy przekraczające określone progi tracą możliwość skorzystania z tego ułatwienia.
Jednostka mikro to podmiot, który przez dwa kolejne lata nie przekroczył przynajmniej dwóch spośród trzech progów:
- Suma aktywów bilansu wynosząca 2 mln zł,
- Przychody netto ze sprzedaży sięgające 4 mln zł,
- Średnioroczne zatrudnienie na poziomie 10 osób.
Jednostka mała, która nie jest mikro, to taka, która nie przekroczyła minimum dwóch z trzech określonych progów:
- 33 mln zł sumy aktywów,
- 66 mln zł przychodów netto,
- 50 osób zatrudnionych przeciętnie w ciągu roku.
Jeśli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością przez dwa następujące po sobie lata przekroczy dwa lub więcej spośród tych kryteriów, będzie zobowiązana do klasyfikowania leasingu operacyjnego i finansowego zgodnie z rzeczywistą treścią ekonomiczną umowy. W praktyce oznacza to, że dotychczasowy koszt ujmowany w bilansie może zostać uznany za środek trwały podlegający amortyzacji.
Taka zmiana w sposobie klasyfikacji ma bezpośredni wpływ na wynik finansowy, który stanowi podstawę do opodatkowania estońskim CIT. Warto jednak zaznaczyć, że mimo tego, przepisy podatkowe mogą nadal traktować tę samą umowę jako leasing operacyjny.
W jaki sposób rozlicza się VAT z leasingu operacyjnego w CIT estońskim?
Vat od rat leasingu operacyjnego rozlicza się zgodnie z podstawowymi przepisami ustawy o VAT, niezależnie od wyboru opodatkowania na zasadach estońskiego cit. Warto podkreślić, że ryczałt dotyczy jedynie podatku dochodowego i nie wpływa na sposób naliczania ani odliczania VAT.
Cała rata leasingowa, będąca opłatą za świadczenie usługi, jest obciążona stawką VAT wynoszącą 23%. Podatek ten rozlicza się na bieżąco, w ustalonych na fakturze okresach, co różni się od leasingu finansowego, gdzie rozliczenie bywa jednorazowe i z góry.
Prawo do odliczenia VAT uzależnione jest od tego, jak wykorzystuje się pojazd. Jeśli samochód osobowy służy wyłącznie działalności gospodarczej, przedsiębiorca ma prawo odliczyć 100% podatku, pod warunkiem złożenia zgłoszenia na formularzu VAT-26 oraz prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. W sytuacji, gdy auto jest używane zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, odliczeniu podlega jedynie połowa VAT zawartego w każdej racie.
Ta część VAT, której nie można odliczyć, np. przy racie netto 2000 zł i VAT 460 zł, wynosząca 230 zł, staje się częścią wartości brutto wydatku. Później połowa tej kwoty doliczana jest do podstawy opodatkowania zysków ukrytych lub kosztów niezwiązanych z działalnością w ramach estońskiego CIT.
W jaki sposób w CIT estońskim rozlicza się VAT od raty kapitałowej leasingu operacyjnego?
W leasingu operacyjnym nie wyróżnia się części kapitałowej oraz odsetkowej w racie. Taki podział stosowany jest wyłącznie w leasingu finansowym, gdzie VAT naliczany jest jednorazowo od pełnej wartości przedmiotu przy jego przekazaniu. Następnie rata dzielona jest na spłatę kapitału (bez VAT) oraz odsetki, które z kolei są zwolnione z podatku VAT.
W przypadku leasingu operacyjnego cała rata traktowana jest jako wynagrodzenie za usługę i obciążona VAT-em według stałej stawki 23%. Podatek ten rozliczany jest na bieżąco, w terminach określonych na fakturze.
Estoński CIT nie wpływa na zasady rozliczania VAT, a jedynie na sposób kwalifikacji wartości brutto raty, uwzględniającej VAT, którego nie można odliczyć przy użytkowaniu mieszanym. Taka kwota może zostać zaliczona do kosztów bilansowych lub stać się podstawą do ustalenia ukrytego zysku. Gdy pojazd wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej, pełna kwota raty brutto obniża wynik finansowy bez konieczności dodatkowego rozliczania ryczałtem.
Czy odliczenie 50% VAT od leasingu rodzi podatek w CIT estońskim?
Tak, kiedy samochód służy zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych wspólnika lub podmiotu powiązanego, odliczenie VAT jest ograniczone do połowy. Choć to ograniczenie nie tworzy oddzielnej podstawy do opodatkowania, druga część VAT, której nie można odliczyć, jest wliczana do wartości brutto wydatku. Ta kwota podlega następnie zasadzie 50% ukrytego zysku.
Dla zobrazowania, przy racie netto 2000 zł i VAT 460 zł (23%) łączna wartość brutto wynosi 2460 zł. Do opodatkowania ukrytym zyskiem bierze się połowę tej sumy, czyli 1230 zł. W tej kwocie jest także zawarty VAT, którego nie odliczono, czyli 230 zł.
Od tak ustalonej podstawy stosuje się ryczałt:
- 10% dla małych podatników (wówczas podatek wyniesie 123 zł),
- 20% dla pozostałych, co daje 246 zł.
Jeżeli natomiast spółka zdecyduje się na pełne odliczenie VAT, np. prowadząc ewidencję przebiegu pojazdu i rejestrując auto na formularzu VAT-26 jako używany wyłącznie do działalności, cała rata pozostaje neutralna podatkowo aż do momentu podziału zysku.
Czy leasing samochodu na CIT estońskim stanowi ukryte zyski?
Leasing samochodu sam w sobie nie oznacza ukrytego zysku. Taki zysk pojawia się jedynie wtedy, gdy pojazd jest wykorzystywany jednocześnie do celów firmowych oraz prywatnych przez wspólnika lub powiązany podmiot.
W takim przypadku połowa wartości brutto rat leasingowych oraz kosztów eksploatacyjnych, takich jak paliwo, ubezpieczenie czy serwis, traktowana jest jako dochód z tytułu ukrytych zysków. Podlega on opodatkowaniu ryczałtem, wynosi on 10% w przypadku małych podatników i 20% dla pozostałych. Jeśli natomiast samochód używa osoba niebędąca wspólnikiem ani powiązaną z firmą, na przykład zwykły pracownik, połowa tych samych wydatków jest uznawana za koszty niezwiązane z działalnością gospodarczą, a nie jako ukryte zyski. Kluczowe jest więc ustalenie, kto faktycznie korzysta z auta.
W sytuacji, gdy spółka prowadzi szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu, która dokumentuje wyłącznie służbowe użycie, wszystkie raty leasingowe są neutralne podatkowo. Dzięki temu nie powstają ani ukryte zyski, ani koszty nieprzypisane do działalności.
Jak użytek mieszany auta w leasingu wpływa na CIT estoński?
Użytek mieszany oznacza, że podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi 50% wartości brutto raty leasingowej oraz powiązanych z nią kosztów eksploatacyjnych. Taka sytuacja ma miejsce, gdy z samochodu korzysta wspólnik lub podmiot powiązany, wtedy traktuje się to jako ukryty zysk. Natomiast jeśli pojazd jest używany przez inną osobę, koszty nie są uznawane za związane z działalnością gospodarczą.
Podatek należy uregulować do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiono wydatek. To istotne, ponieważ różni się to od momentu opodatkowania dochodu z podzielonego zysku, które następuje dopiero przy jego wypłacie.
Wysokość stawki ryczałtu zależy od statusu podatnika:
- 10% dla małego podatnika, czyli spółki, której przychody ze sprzedaży brutto w poprzednim roku nie przekroczyły 8 517 000 zł (co odpowiada 2 000 000 euro, zaokrąglone do pełnych tysiąca złotych według kursu NBP z 1 października 2025 roku, obowiązujące w roku 2026),
- 20% dla pozostałych spółek.
Aby uniknąć konieczności stosowania tego ryczałtu, firma musi prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu, wykazującą wyłącznie służbowe użycie auta. Bez takiej dokumentacji organy podatkowe na ogół przyjmują, że mamy do czynienia z użytkowaniem mieszanym.
Jaką część wartości brutto raty leasingowej samochodu osobowego używanego do celów mieszanych stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu w CIT estońskim?
Ukryty zysk stanowi połowę wartości brutto raty leasingowej i opiera się na kwocie z VAT, a nie na wartości netto. Przykładowo, jeśli rata netto to 2000 zł, a podatek VAT wynosi 460 zł (przy stawce 23%), to całkowita kwota brutto wyniesie 2460 zł, z czego ukryty zysk to 1230 zł. W przypadku wyższych rat, na przykład netto 3500 zł (brutto 4305 zł), ukryty zysk wzrasta do 2152,50 zł. Od tej sumy naliczany jest ryczałt 10% u małego podatnika, co daje odpowiednio 123 zł i 215,25 zł. Dla pozostałych podatników stawka wynosi 20%, czyli odpowiednio 246 zł i 430,50 zł.
Ta zasada nie dotyczy tylko rat leasingowych, lecz również innych kosztów związanych z użytkowaniem pojazdu, takich jak:
- Paliwo,
- Przeglądy,
- Ubezpieczenia.
Kiedy następuje moment opodatkowania ukrytego zysku z leasingu operacyjnego w CIT estońskim?
Podatek od ukrytego zysku, podobnie jak od wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, należy uiścić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiono koszt raty leasingowej lub innego wydatku związanego z pojazdem. To istotna różnica w stosunku do podatku od dochodu z podzielonego zysku, który jest naliczany dopiero w chwili faktycznej wypłaty dywidendy, nawet jeśli ma to miejsce kilka lat po osiągnięciu zysku.
Oznacza to, że za każdą ratę leasingu dotyczącą auta wykorzystywanego wspólnie przez spółkę należy co miesiąc na bieżąco obliczać 50% wartości brutto tej raty. Od tak ustalonej wartości trzeba odprowadzić ryczałt, którego stawka zależy od statusu spółki, wynosi on 10% lub 20%. Podstawę prawną tego obowiązku stanowią przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), które precyzują terminy płatności ryczałtów od dochodów spółek.
Jak uniknąć opodatkowania leasingu aut osobowych na CIT estońskim?
Podstawowym sposobem jest zapewnienie i odpowiednie udokumentowanie wyłącznie służbowego wykorzystania samochodu. W tym celu warto prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu oraz wprowadzić regulamin floty, który zabrania korzystania z auta przez wspólników czy pracowników w celach prywatnych.
Dla rozliczeń VAT konieczne jest także zgłoszenie pojazdu na formularzu VAT-26, co pozwala na pełne, 100% odliczenie podatku od rat leasingowych oraz kosztów eksploatacji, zamiast ograniczonego do połowy. W przypadku braku odpowiedniej dokumentacji, organy podatkowe zwykle uznają, że samochód jest używany do celów mieszanych. Skutkuje to opodatkowaniem połowy wartości brutto wydatków jako ukrytego dochodu lub kosztów niezwiązanych z działalnością. Nawet przy ścisłym przestrzeganiu zasad i prowadzeniu ewidencji, pojedynczy incydent, np. prywatny przejazd bez odpowiedniego wpisu, może podważyć całą dokumentację. W takim wypadku cały czas korzystania z auta zostanie uznany za mieszany.
Jak kwalifikować wydatki niezwiązane z działalnością przy leasingu w CIT estońskim?
Wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą to osobna kategoria w ramach estońskiego CIT, która różni się od ukrytych zysków. Dotyczy sytuacji, gdy z leasingowanego samochodu korzysta ktoś inny niż wspólnik lub podmiot powiązany, na przykład pracownik, który nie posiada udziałów w spółce. W takim przypadku auto służy również celom prywatnym.
Metoda rozliczenia jest identyczna w obu sytuacjach. Przy użytkowaniu mieszanym obejmuje ona 50% wartości brutto raty leasingowej oraz kosztów eksploatacji. Natomiast jeśli wydatek dotyczy wyłącznie celów prywatnych, zwykle zalicza się do niego pełną, 100% wartość tych kosztów.
Klasyfikacja takiego wydatku ma głównie znaczenie praktyczne, związane z prowadzeniem ewidencji i przygotowaniem wyjaśnień podczas kontroli podatkowej. Jednak pod względem podatkowym obowiązują identyczne zasady,stawka ryczałtu wynosi 10 lub 20%, a terminy płatności pozostają bez zmian, czyli do 20 dnia następnego miesiąca. Rozróżnienie pomiędzy ukrytym zyskiem a wydatkiem niezwiązanym z działalnością wymaga ustalenia, kto faktycznie korzysta z pojazdu oraz jaka jest jego relacja wobec spółki.
Czy w CIT estońskim istnieje limit amortyzacji dla wydatków na samochód osobowy leasingowany operacyjnie?
Limit kosztowy wynikający z ustawy o CIT, obowiązujący od 1 stycznia 2026 roku, przedstawia się następująco:
- 100 000 zł dla samochodów spalinowych oraz hybrydowych, których emisja CO2 wynosi co najmniej 50 g/km,
- 150 000 zł dla aut o niższej emisji,
- 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych i wodorowych.
Warto zaznaczyć, że dotyczy to wyłącznie zasad ogólnych CIT, gdzie dochód podatkowy oblicza się jako różnicę między przychodami a kosztami uzyskania przychodów. W przypadku estońskiego CIT podstawą opodatkowania jest wynik finansowy ustalany zgodnie z ustawą o rachunkowości, a nie dochód podatkowy. W praktyce oznacza to, że rata leasingu operacyjnego w całości obciąża wynik finansowy, bez konieczności stosowania ograniczeń wynikających z limitu kosztowego.
Co ważne, ograniczenie kwotowe nie dotyczy nawet leasingu drogich pojazdów, pod warunkiem, że są one wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej spółki. Jednakże w estońskim CIT jedynym istotnym ograniczeniem pozostaje zasada użytku mieszanego. Gdy auto jest wykorzystywane także prywatnie przez wspólnika, podmiot powiązany lub inną osobę, 50% wartości brutto raty leasingowej zostaje doliczone do podstawy opodatkowania jako ukryty zysk bądź wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą.
Jak wykup samochodu z leasingu operacyjnego wpływa na CIT estoński?
Sam wykup auta po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego nie powoduje skutków podatkowych w ramach estońskiego CIT. Nie generuje on ani dochodu z ukrytych korzyści, ani kosztów niezwiązanych z działalnością firmy.
Podatek staje się należny dopiero wtedy, gdy nabyty samochód trafia do ewidencji środków trwałych spółki i jest wykorzystywany w sposób mieszany. W takiej sytuacji połowa odpisów amortyzacyjnych oraz wydatków eksploatacyjnych podlega opodatkowaniu ryczałtem wynoszącym 10% dla małych podatników lub 20% dla pozostałych. Mechanizm ten jest zbliżony do zasad rozliczania rat leasingowych.
Gdy pojazd służy wyłącznie celom służbowym i jest to potwierdzone dokumentacją przebiegu, koszty amortyzacji obciążają bezpośrednio wynik finansowy, nie wpływając na bieżące obciążenia podatkowe aż do momentu wypłaty zysku spółki. Inaczej wygląda sytuacja, gdy samochód zostaje wykupiony po cenie niższej niż jego wartość rynkowa, a nabywcą jest wspólnik lub podmiot powiązany. Wtedy różnica między wartością rynkową a kwotą wykupu może zostać potraktowana jako ukryty zysk podlegający opodatkowaniu.